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躉繳保單的價值屬於要保人

只是更改保單要保人 補稅罰了76萬

2018-10-18 15:09經濟日報 
財政部北區國稅局最近宣布查到一件躉繳保單變更「要保人」的案例，甲君一次變更三份躉繳保單的要保人，從自己的名字變更為子女的名字。三份保單合計價值準備金為600萬元，被國稅局追繳38萬元贈與稅，同時因為沒有主動申報，加罰一倍，稅款和罰款一共76萬元。

躉繳保單變更要保人，要注意贈與稅的問題，若沒有主動申報，恐被加罰一倍。 圖╱聯合...
躉繳保單變更要保人，要注意贈與稅的問題，若沒有主動申報，恐被加罰一倍。 圖╱聯合報系資料照片

甲君沒想到只不過是改個名字代價這麼大，「那再變更回來行不行？」在開單補稅之前，國稅局都會先找贈與人來了解情況，「回到原狀是否就不用繳稅、不用繳罰款了？」北區國稅局官員說：「當然不行。要保人再變回甲君，那是另一個贈與行為，要再課一次贈與稅。」提醒保戶千萬不要妄動。
「躉繳保單是很好的節稅商品，」勤業眾信稅務部協理王瑞鴻強調：「但也是近來稅務風險最大的商品。」而一般的投保人根本沒注意到變更要保人的稅務風險。他轉而提醒保險公司的業務員，多熟悉這新出現的稅務風險，在投保人要變更要保人的時候，提醒一下，三思而行，別平白讓保戶繳了大筆贈與稅和罰款。
北區國稅局查到案例是這樣的，甲君於2006年間投保三份投資型保單，自己當要保人，一次把保費繳清，到期以後可以領回，受益人是子女。在2013年，同年變更三份保單的要保人，改為子女的名字。經向保險公司查詢，變更日的保單價值準備金各為200萬元，所以，核定甲君2013年度贈與總額600萬元，應納贈與稅額38萬元〔（600萬元贈與總額－220萬元年度免稅額）×稅率10%〕。官員指出，詳細的數字有些零頭，為陳述方便，省略不計。
除了補稅之外，還要罰款，北區國稅局官員說，甲君應該申報贈與稅而沒有申報，是一種逃漏稅的行為，依裁罰表，按所漏稅額處一倍罰鍰。官員解釋：「這不是『視為贈與』案件。視為贈與是雙方的認定不同，比如說，房地產超低價賣給親屬，國稅局認定是贈與行為，賣方說是交易。這類視為贈與案件一般不處罰。」「但保單變更要保人是實實在在的贈與行為，所以會罰一倍。」
變更要保人被課贈與稅的案件已有多起，躉繳保單因為保單價值準備金很高，一被查獲，補稅罰款的金額相當可觀。很多父母保戶不解，不過是變更要保人的名字，又沒有實際拿到給付，為什麼是贈與？本來保單受益人就是子女，現在子女長大了，有收入，改由子女當要保人繳保費，有什麼不對？以前沒聽過變更要保人要被課贈與稅，怎麼現在要課？
王瑞鴻一一解釋，要保人有義務繳交保費，當保費逾期沒繳時，保險業務員是找要保人要錢。既然繳錢的人是要保人，所以，保單的價值歸要保人所有，要保人可以贖回、可以拿保單去質借。變更要保人同時亦轉移了保單價值的歸屬。簡單講，可以把保單想成有價證券，變更要保人就像是變更了有價證券的所有人，所以，「無償」變更要保人就是贈與。
至於躉繳保單被課贈與稅的案件增多有兩大原因，王瑞鴻說：第一，以前躉繳保單沒賣那麼多，現在短年期的投資型躉繳保單賣很多，一變更要保人，很容易超過一年220萬元贈與免稅額，會被課到贈與稅。第二，隨著科技的進步與大數據的時代來臨，稽徵機關越來越有多樣管道掌握課稅資料，近年申報綜合所得稅2.4萬元的保費列舉扣除額時已可以不附收據，就因為稅捐機關已掌握資料，因此稽徵機關很容易篩選到個案查核。
回到上述個案，王瑞鴻表示，也有破解之道。甲君有三張保單，可以分三個年度變更要保人，一年變更一份保單即可，2013年、2014年、2015年各變更一張，以2013年一份保單的價值200萬元計，當年變更要保人根本不必繳贈與稅。
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